+
主页 > 政府科技项目 > 其他政府科技项目 >
研发费加计扣除政策(问题篇)
2018-06-04 浏览:

  (一)加计扣除的研发费用范围中其他费用有哪些?怎么计算?

  上文中有提到加计扣除的研发费用范围,其中有一项叫“其他相关费用”。其包含:

  与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

研发费加计扣除

  其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。当其他相关费用实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除数额。

  (二)研发人员同时从事非研发活动时费用如何处理

  研发人员同时从事非研发活动的,企业应对其活动情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。

  (三)研发的仪器、设备同时从事非研发活动时费用如何处理?

  1. 经营租赁方式租入的,应对其使用情况做必要记录,并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。

  2. 自有的,应对其使用情况做必要记录,并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。

  (四)研发用无形资产同时用于非研发活动时费用如何处理?

  应对其无形资产使用情况做必要记录,并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。

  (五)取得的政府补助能否享受加计扣除?

 研发费加计扣除

  企业取得的政府补助,税务处理时将其作为应税收入的,用于支出所形成的研发费用可以加计扣除;税务处理时将其作为不征税收入的,用于支出所形成的研发费用不予税前扣除。企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发费用按零计算。

  例:某企业取得政府补助 50 万元,税务处理上将此笔政府补助确认为应税收入,该企业当年实际发生研发支出 200 万元,则税前加计扣除金额为 200×50%=100 万元。

  (六)研发活动失败了,发生的研发费用可以加计扣除吗?

  失败的研发活动所发生的研发费用也可享受税前加计扣除优惠。

       (七)企业委托外部单位研发如何享受加计扣除?

研发费加计扣除

        企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额,即委托方实际支付给受托方的费用的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。企业委托境外(含港澳地区)机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。
        委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

<< 点击返回
您可能还喜欢
研发费加计扣除政策(通用篇)

研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而...

研发费加计扣除政策(问题篇)

研发费加计扣除政策(问题篇)(一)加计扣除的研发费用范围中其他费用有哪些?怎么计算?(二)研发人员同时从事非研发活...

联系电话:0769-22326265
Copyright © 2012-2027 广东企飞版权所有 粤ICP备12072886号-1 提供专业代理服务:东莞条码申请,商品条形码,深圳条形码,广州条形码,东莞商标注册,东莞专利申请,条码备案,高新技术企业,高培,商标转让,一站式知识产权服务!  地址:广东省东莞市莞城区东纵路地王商务中心1201